国度税务总局关在车辆置办税税收政策

及征收治理有关问题的通知

国税发[2004]160号

各省、自治区、直辖市、规划单列市国度税务局，扬州税务学习学院，局内各单元：

按照国度税务总局 交通部 人事部 财务部 中编办《关在做好车辆置办税费鼎新职员产业营业划转移交事情的通知》（国税发[2004]144号）划定，自2005年1月1日起，车辆置办税由国度税务局卖力征收。为了包管车辆置办税征收治理事情的平稳过渡，总局决议，将2005年1月1日起至新的征收治理机构设置到位前定为过渡期。现将过渡期车辆置办税税收政策及征收治理的有关问题通知以下：

1、关在办税所在

征税人应到各省、自治区、直辖市以及规划单列市国度税务局对于外通知布告的办税所在(车辆置办税征收治理办公室，如下简称车购办)打点车辆置办税征税申报。

2、关在征税申报

车辆置办税实施一车一申报轨制。

（一）纳税车辆征税申报

征税人打点征税申报时应照实填写《车辆置办税征税申报表》（见附件1，如下简称征税申报表），同时提供如下资料的原件以及复印件，原件经车购办审核撤退退却还征税人，复印件以及《机动车发卖同一发票》的报税联由车购办留存。

一、车主身份证实

（1）内地住民，提供内地《住民身份证》（含栖身、暂住证实）或者《住民户口簿》或者甲士（含武警）身份证实。

（2）喷鼻港、澳门出格行政区住民、中国台湾地域住民及外国人，提供其入境的身份证实以及居留证实。

（3）构造机构，提供《构造机构代码证书》。

二、车辆价格证实

（1）境内置办车辆，提供《机动车发卖同一发票》（发票联以及报税联）或者有用凭据。

（2）入口自用车辆，提供《海关关税公用缴款书》、《海关代征消费税公用缴款书》或者海关《征免税证实》。

三、车辆及格证实

（1）国产车辆，提供整车出厂及格证实。

（2）入口车辆，提供《中华人平易近共以及国收支境查验检疫入口机动车辆随车查验单》。

四、税务机关要求提供的其他资料。

（二）免（减）税车辆征税申报

一、 免（减）税政策

（1）外国驻华使馆、领事馆以及国际构造驻华机构及其交际职员自用的车辆，免税。

（2）中国人平易近解放军以及中国人平易近武装差人军队列入部队兵器设备定货规划的车辆，免税。

（3）设有固定装配的非运输车辆，免税。设有固定装配的非运输车辆是指，挖掘机、平地机、叉车、装载车（铲车）、起重机（吊车）、推土机等项目机械。

（4）防汛部分以及丛林消防等部分置办的由指定厂家出产的指定型号的用在批示、查抄、调理、防汛（警）、联结的公用车辆（如下简称防汛公用车以及丛林消防公用车），免税。

（5）回国办事的于外留学职员（如下简称留学职员）采办 的1辆国产小汽车，免税。

（6）持久来华假寓专家（如下简称来华专家）入口1辆自用小汽车，免税。

（7）有国务院划定予以避免税或者者减税的其他景象的，根据划定免税、减税。

二、免（减）税申报

置办以上免税或者减税车辆的征税人也应打点车辆置办税征税申报。征税人于打点征税申报时应照实填写征税申报表，同时提供如下资料的原件以及复印件，原件经车购办审核撤退退却还征税人，复印件以及《机动车发卖同一发票》的报税联由车购办留存。

（1）车主身份证实以及免税证实

①外国驻华使馆、领事馆以及国际构造驻华机构，提供机构证实。

②交际职员，提供交际部分出具的身份证实。

③设有固定装配的非运输车辆，内地住民，提供内地《住民身份证》（含栖身、暂住证实）或者《住民户口簿》或者甲士（含武警）身份证实；喷鼻港、澳门出格行政区住民、中国台湾地域住民及外国人，提供其入境的身份证实以及居留证实；构造机构，提供《构造机构代码证书》。

④来华专家提供国度外国专家局或者其授权单元核发的专家证以及公安部分出具的境内栖身证实。

⑤留学职员提供中华人平易近共以及国驻留学生进修地点国的年夜使馆或者领事馆出具的留学证实以及公安部分出具的境内栖身证实、小我私家护照。

⑥列入中国人平易近解放军以及中国人平易近武装差人军队部队兵器设备定货规划的，提供定货规划的证实。

⑦其他车辆，提供国务院或者国度税务总局的核准文件。

（2）车辆价格证实

①境内置办的车辆，提供《机动车发卖同一发票》（发票联以及报税联）或者有用凭据。

②入口自用的车辆，提供《海关关税公用缴款书》、《海关代征消费税公用缴款书》或者海关《征免税证实》。

（3）车辆及格证实

①国产车辆，提供整车出厂及格证实。

②入口车辆，提供《中华人平易近共以及国收支境查验检疫入口机动车辆随车查验单》。

③设有固定装配的非运输车辆提供车辆内、外不雅彩色5寸照片2套。

（三）其他

已经经打点征税申报的车辆发生下列景象之一的，征税人应从头打点征税申报。

一、底盘（车架）发生改换。

二、免税前提消散。

3、关在计税依据

（一）按应税车辆全数价款确定的计税依据

一、采办自用车辆为征税人付出给发卖者的全数价款以及价外用度，不包孕增值税税款。价外用度是指，发卖方价外向采办方收取的基金、集资费、返还利润、补助、背约金（延期付款利钱）以及手续费、包装费、贮存费、优良费、运输装卸费、保管费、代收金钱、代垫金钱和其他各类性子的价外收费。

二、入口自用车辆为应税车辆的计税价格。

计税价格=关税完税价格+关税+消费税

（二）按审定计税价格确定的计税依据

一、自产、受赠、获奖或者者以其他体式格局取患上并自用车辆，计税依据由车购办参照国度税务总局审定的应税车辆最低计税价格审定。

二、采办自用或者者入口自用车辆，征税人申报的计税价格低在同类型应税车辆的最低计税价格，又无合法理由的，计税依据为最低计税价格。

最低计税价格是指国度税务总局依据车辆出产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均生意业务价格审定的车辆置办税计税价格。

申报的计税价格低在同类型应税车辆的最低计税价格，又无合法理由的，是指征税人申报的车辆计税价格低在出厂价格或者入口自用车辆的计税价格。

（三）按非凡划定确定的计税依据

一、底盘（车架）发生改换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。

二、免税前提消散的车辆，自首次打点征税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每一满1年扣减10%；跨越10年的，计税依据为零。

三、对于在国度税务总局未审定最低计税价格的车辆，计税依据为已经审定的同类型车辆最低计税价格。同类型车辆是指：同国别、同排量、同车长、同吨位、配置类似等。

四、入口旧车、因不成抗力要素致使受损的车辆、库存跨越三年的车辆、行驶8万千米以上的实验车辆、国度税务总局划定的其他车辆，计税依据为征税人提供的《机动车发卖同一发票》或者有用凭据注明的计税价格以及有用证实。

4、关在税款征收

车购办应答征税申报资料举行审核，确定计税依据，征收税款，核发《车辆置办税完税证实》（如下简称完税证实）。

纳税车辆于完税证实纳税栏加盖车购税纳税公用章，免税车辆于完税证实免税栏加盖车购税纳税公用章。

5、关在免税车辆补办征税申报

征税人2001年1月1日之后置办的切合《中华人平易近共以及国车辆置办税暂行条例》免税前提的车辆，凡2005年1月1日前未打点过征税申报的，应到车购办补办征税申报手续，确定首次申报日期。首次申报日期为车辆行驶证或者行车执照标注的挂号日期。

6、关在退税

（一）已经经打点征税申报的车辆，发生下列景象之一的，征税人应到车购办申请退税：

一、因品质缘故原由，车辆被退回出产企业或者者经销商的。

二、公安机关车辆治理机构不予打点车辆挂号注册手续的。

（二）征税人于车购办申请打点退税手续时，应照实填写《车辆置办税退税申请表》（见附件4 ，如下简称退税申请表），同时提供如下资料：

一、出产企业或者经销商开具的退车证实以及退车的发票。

二、完税证实。

（三）退税款的计较

一、 因品质缘故原由，车辆被退回出产企业或者者经销商的，自征税人打点征税申报之日起，按已经缴税款每一满1年扣减10%计较退税额。

二、 对于公安机关车辆治理机构不予打点车辆挂号注册手续的车辆，退还全数已经缴税款。

（四）车购办根据划定的步伐打点退税。

7、关在免（减）税申请

（一）未列入《设有固定装配免税车辆图册》（如下简称免税车辆图册）的设有固定装配的非运输车辆、留学职员采办的国产车辆、来华专家入口的自用车辆，于打点征税申报宿世产企业或者征税人应先到车购办打点免（减）税申请。

一、国产的设有固定装配的非运输车辆，出产企业或者征税人应间接向车购办提出免税申请，填写《车辆置办税免税申请审批表》（见附件2，如下简称免税申请审批表），提供车辆内、外不雅彩色五寸照片2套。

二、入口的设有固定装配的非运输车辆、留学职员采办的国产车辆、来华专家入口的自用车辆，征税人应间接向车购办提出免税申请，填写免税申请审批表。入口的设有固定装配的非运输车辆提供车辆内、外不雅彩色五寸照片2套。留学职员提供中华人平易近共以及国驻留学生进修地点国的年夜使馆或者领事馆出具的留学证实（原件，审核撤退退却还申请人）以及公安部分出具的境内栖身证实、小我私家护照（原件，审核撤退退却还申请人）。来华专家提供国度外国专家局或者其授权单元核发的专家证（原件，审核撤退退却还申请人）以及公安部分出具的境内栖身证实（原件，审核撤退退却还申请人）。

（二）防汛公用车以及丛林消防公用车、国务院核准免税的其他车辆，于打点征税申报前，申请免税部分应向国度税务总局提出免税申请。

8、关在免（减）税依据及免（减）税审核核准步伐

车购办应别离差别环境依据国度税务总局的免税核准文件、国度税务总局或者省、自治区、直辖市、规划单列市国度税务局审核核准的免税申请审批表、免税车辆图册，打点免税事宜。

（一）未列入免税车辆图册的设有固定装配的非运输车辆

一、车购办应于出产企业或者征税人填写的免税申请审批表签订定见。各级流转税治理部分将免税申请审批表连同所附照片（1套）逐级上报至国度税务总局。

二、国度税务总局于免税申请审批表签订定见后，将免税申请审批表逐级下发至车购办。同时国度税务总局将切合免税前提的车辆列入免税车辆图册。

三、车购办依据免税申请审批表于征税人打点征税申报时间接打点免税事宜。

（二）已经列入免税车辆图册的设有固定装配的非运输车辆

车购办依据免税车辆图册于征税人打点征税申报时间接打点免税事宜。设有固定装配的非运输车辆的详细免税规模，按免税车辆图册的规模履行。

（三）留学职员采办的国产车辆、来华专家入口的自用车辆

一、车购办应于出产企业或者征税人填写的免税申请审批表签订定见。各级流转税治理部分将免税申请审批表逐级上报至省、自治区、直辖市、规划单列市国度税务局流转税治理部分。

二、省、自治区、直辖市、规划单列市国度税务局于免税申请审批表签订定见后，将免税申请审批表逐级下发至车购办。

三、车购办依据免税申请审批表于征税人打点征税申报时间接打点免税事宜。

（四）防汛公用车以及丛林消防公用车、国务院核准免税的其他车辆

一、申请免税部分应向国度税务总局提出免税申请，同时提供车辆内、外不雅彩色五寸照片。

二、国度税务总局将审核后赞成免税的核准文件下发至征税人地点地省、自治区、直辖市、规划单列市国度税务局流转税治理部分。

三、省、自治区、直辖市、规划单列市国度税务局逐级将免税车辆规模通知车购办。

四、车购办依据通知为征税人打点免税手续。

（五）外国驻华使馆、领事馆以及国际构造驻华机构及其交际职员自用的车辆、中国人平易近解放军以及中国人平易近武装差人军队列入部队兵器设备定货规划的车辆，车购办依据征税人提供的资料间接打点免税手续。

9、关在完税证实

省、自治区、直辖市、规划单列市国度税务局卖力完税证实的治理。

完税证实分副本以及正本，按车核发、每一车一证。副本由征税人保管以备检验，正本用在打点车辆注册挂号。完税证实不患上转借、涂改、生意或者者伪造。完税证实发生损毁、遗失的，征税人须持《机动车行驶证》向原发证税务机关申请换、补，并填写《换（补）车辆置办税完税证实申请表》(见附件3,如下简称补证申请表)。

10、关在征收治理档案

（一） 车购办����APP应答已经打点征税申报的车辆成立车辆置办税征收治理档案（如下简称档案）。档案内容包孕：

一、征税申报表及附报资料。

二、退税申请表及附报资料。

三、《车辆变更环境挂号表》（见附件5，如下简称变更挂号表）及附报资料。

四、补证申请表及补发完税证实的有关资料。

五、其他资料。

（二）车购办要妥帖保管、使用从交通部分移交过来的所有档案。

（三）车购办依据档案打点车辆的过户、转籍、变动手续。

11、关在车辆的过户、转籍、变动

（一）车辆发生过户、转籍、变动等环境时，车主应于向公安机关车辆治理机构打点车辆变更手续之日起30日内，到车购办打点档案变更手续。

过户，是指车辆挂号注册地未变而车主发生变更的景象。转籍，是指统一车辆的挂号注册地发生变更的景象。车辆转籍分转出以及转入。变动，是指已经经打点征税申报的车辆，经公安机关车辆治理机构核准，车辆策动机、策动机号码、车架（底盘）、车辆辨认号（车架号码）、车辆所有者名称、车型、用途等发生了变动。

（二）车主理理过户手续时，应照实填写变更挂号表，并提供完税证实（副本）以及《机动车行驶证》原件及复印件。原件经车购办审核撤退退却还车主，复印件由车购办留存。车购办审核后，对于过户车辆核发新的完税证实，收回过户前车购办核发的完税证实（副本）。

（三）车主理理转脱手续时，应照实填写变更挂号表，提供公安机关车辆治理机构出具的车辆转出证实质料。转出地车购办审核后，据此打点档案转脱手续，并向转入地车购办开具《车辆置办税档案转移通知书》（见附件6，如下简称档案转移通知书）。

（四）车主理理转入手续时，应照实填写变更挂号表，提供完税证实（副本）、档案转移通知书以及档案。转入地车购办审核后，对于转籍车辆核发完税证实，收反转展转出地车购办核发的完税证实（副本）。

（五） 既过户又转籍的车辆，车购办按转籍打点档案变更手续。

（六）转籍车辆档案资料交代步伐以下：

一、转出地车购办将档案资料连同档案转移通知书，交由车主自带转籍。转出地车购办复印留存转出的全数档案资料并生存60天。

二、转入地车购办按本通知第十条第（一）款划定成立档案。

三、转籍历程中发生档案遗失、损毁的，转出地车购办于档案留存刻日内，可向车主提供留存档案，并每一页加盖转出地车购办印章。

（七）打点车辆变动手续时，征税人应填写变更挂号表，提供完税证实（副本）以及《机动车行驶证》。车购办对于变动车辆核发新的完税证实，收回变动前车购办核发的完税证实（副本）。

12、关在车辆价格信息收罗

（一）国度税务总局按期下发收罗车辆价格信息通知。各省、自治区、直辖市、规划单列市国度税务局流转税治理部分依据国度税务总局通知要求，构造车辆价格信息的收罗。

（二）车辆价格信息收罗的规模

一、国度税务总局未审定最低计税价格的应税车辆。

二、已经经国度税务总局审定了最低计税价格，但出产企业（含拆卸企业，下同）名称、牌号名称、产物型号、基本配置、市场平均生意业务价格任何一项发生变动的车辆。

三、国度税务总局要求收罗的其他车辆。

（三）车辆价格信息收罗内容

一、国产车辆价格信息收罗内容包孕：出产企业名称、车辆种别、牌号名称、产物型号、基本配置、吨位、坐位、排宇量、出厂价格、市场平均生意业务价格等（见附件7，车辆置办税应税车辆（国产）价格信息收罗表）。

二、入口车辆价格信息收罗内容包孕：国别、出产企业名称、车辆种别、车辆名称、产物型号、基本配置、吨位、坐位、排宇量、计税价格、市场平均生意业务价格等（见附件8，车辆置办税应税车辆（入口）价格信息收罗表）

（四）国产车辆价格信息由车购办到车辆出产企业地点地以及省、自治区、直辖市、规划单列市国度税务局流转税治理部分指定的车辆生意业务市场收罗。入口车辆价格信息由广东省国度税务局流转税治理部分到外洋车辆出产打造企业驻中国代表处、入口汽车品牌中国地域代办署理商及把握入口车辆价格信息的有关单元或者汽车生意业务市场收罗。

（五）省、自治区、直辖市、规划单列市国度税务局流转税治理部分将车辆价格信息依据国度税务总局通知要求汇总,于划定的时间内上报至国度税务总局。

（六 ） 对于国度税务总局还没有审定最低计税价格的车辆，车购办应依照已经审定的同类型车辆最低计税价格纳税。 同类型车辆由车购办卖力人确定，并报上级税务机关流转税治理部分存案。

十3、关在政策履行及治理本能机能

（一）交通部财政管帐司、交通部车辆置办附加费征收治理办公室印发的《免征车辆置办附加费车辆图册》（如下简称免征图册）继承履行，作为设有固定装配车辆免征车辆置办税的依据。

（二）代征时期车购办使用的车辆置办税征收治理软件继承使用。

（三）国度税务总局《关在车辆置办税若干政策及治理问题的通知》（国税发[2001]27号）附件“可继承履行的车购费文件”住手履行。

（四）各级流转税治理部分卖力过渡期车辆置办税政策的贯彻履行以及征收治理。

（五）车购办再也不向征税人收取《完税证实》工本费。

十4、关在完税证实、表证单书的印制

（一）完税证实由国度税务总局划定同一样式、规格、同一编号并印制。

（二） 征税申报表、免税申请审批表、补证申请表、退税申请表、变更挂号表、档案转移通知书由国度税务总局划定同一样式、规格，由各省、自治区、直辖市、规划单列市国度税务局自行印制使用。

十5、本通知自2005年1月1日起履行。之前年度纳税划定与本通知有抵触的依本通知划定履行。

附件：

1.车辆置办税征税申报表及填表申明 2.车辆置办税免税申请审批表及填表申明 3.换（补）车辆置办税完税证实申请表及填表申明 4.车辆置办税退税申请表及填表申明 5.车辆变更环境挂号表及填表申明 6.车辆置办税档案转移通知书 7.车辆置办税应税车辆（国产）价格信息收罗表及填表申明 8.车辆置办税应税车辆（入口）价格信息收罗表

国度税务总局

二○○四年十仲春十七日

税务总局消息网 2004年12月29日

第15届国际根蒂根基举措措施投资与设置装备摆设岑岭论坛暨展览参会参展约请函各会员企业及有关单元：由商务部、交际部、发改委、国资委、国务院港澳办、澳门。

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